Thuế môn bài là gì? Bậc thuế và cách nộp thuế mới nhất?
04/07/2019
13
Thuế môn bài là loại thuế đánh trên số vốn đã đăng ký của doanh nghiệp. Thời hạn nộp thuế môn bài, các bậc thuế môn bài đã được quy định rất chi tiết tại các văn bản.
Nội dung bài viết
Bài viết 1:
Thuế môn bài là loại thuế đánh trên số vốn đã đăng ký của doanh nghiệp. Thời hạn nộp thuế môn bài, các bậc thuế môn bài đã được quy định rất chi tiết tại các văn bản pháp luật liên quan. Nhưng không phải ai cũng hiểu rõ về thuế môn bài. Hôm nay Thiên An sẽ chia sẻ đến các bạn “tất tần tật” các vấn đề liên quan đến thuế môn bài, mời các bạn theo dõi bài viết sau đây.
Thuế môn bài là gì?
Thuế môn bài (lệ phí môn bài) là loại thuế trực thu đánh trên số vốn (vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư) đã đăng ký của doanh nghiệp (đối với tổ chức) hoặc doanh thu của năm liền kề trước đó (của hộ kinh doanh cá thể). Thuế môn bài là loại thuế được thu hàng năm.
Trong nội dung bài viết này, chúng tôi chỉ đề cập đến các vấn đề liên quan đến thuế môn bài của doanh nghiệp, với các loại hình: doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp doanh, công ty TNHH 1 thành viên, công ty TNHH 2 TV trở lên và công ty cổ phần.
Vốn đăng ký là cơ sở để xác định bậc thuế môn bài, mức đóng thuế môn bài năm 2019
Hiện tại, theo 2 văn bản pháp luật mới nhất về thuế môn bài là Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Thông tư 302/2016/TT-BTC thì bậc thuế môn bài đã được bãi bỏ (không còn sử dụng bậc thuế môn bài). Thay vào đó, để xác định mức thuế môn bài chỉ căn cứ vào số vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư định khi đăng ký kinh doanh.
Và căn cứ vào khoản 1, điều 4, Thông tư số 302/2016/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11, năm 2016, mức nộp thuế môn bài đã được quy định cụ thể như sau:
Đối với doanh nghiệp đã thành lập từ năm 2018 trở trước hoặc được thành lập từ ngày 01/01/2019 đến ngày 30/06/2019
• Đối với doanh nghiệp có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng thì mức lệ phí môn bài sẽ là: 3.000.000 đồng/năm
• Đối với doanh nghiệp có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống thì mức lệ phí môn bài sẽ là: 2.000.000 đồng/năm
• Đối với địa điểm kinh doanh, văn phòng đại diện, chi nhánh trực thuộc doanh nghiệp thì mức lệ phí môn bài sẽ là: 1.000.000 đồng/năm
Đối với doanh nghiệp được thành lập từ ngày 01/07/2019 đến ngày 31/12/2019, mức nộp thuế môn bài tính như sau:
Căn cứ vào khoản 3, điều 4, thông tư Thông tư số 302/2016/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11, năm 2016
• Đối với doanh nghiệp có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng thì mức lệ phí môn bài sẽ là: 1.500.000 đồng đối với năm 2019
• Đối với doanh nghiệp có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống thì mức lệ phí môn bài sẽ là: 1.000.000 đồng đối với năm 2019
• Đối với địa điểm kinh doanh, văn phòng đại diện, chi nhánh trực thuộc doanh nghiệp thì mức lệ phí môn bài sẽ là: 500.000 đồng đối với năm 2019
Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài 2019
Căn cứ vào điểm a, khoản 1, điều 5 Thông tư số 302/2016/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2016, thì:
• Khi được cấp giấy phép kinh doanh, doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế môn bài (lệ phí môn bài) chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng ghi trên GPKD.
• Nếu ngày hoạt động khác với ngày cấp GPKD, thì hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài là ngày thứ 30 kể từ ngày được cấp GPKD (ngày cấp được ghi rõ trên GPKD khi bạn nhận được giấy phép từ Sở Kế Hoạch Đầu Tư).
Thời hạn nộp thuế môn bài năm 2019
Căn cứ vào khoản 2, điều 26 Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013, thì:
• Nếu doanh nghiệp bạn thành lập từ năm 2018 trở về trước, hạn nộp tiền thuế môn bài năm 2019 là ngày 30/01/2019.
• Nếu doanh nghiệp bạn thành lập vào năm 2019, hạn nộp tiền thuế môn bài cũng chính là hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài, như đã trình bày bên trên.
Mức phạt chậm nộp thuế môn bài
Căn cứ vào thời hạn nộp thuế môn bài đã được liệt kê bên trên, mức phạt chậm nộp thuế môn bài sẽ có công thức tính như sau:
• Số tiền phạt chậm nộp thuế môn bài = mức lệ phí môn bài phải nộp x 0.03% x số ngày chậm nộp
Ví dụ: công ty bạn thành lập năm 2018 với số vốn điều lệ là 5 tỷ đồng, số tiền thuế môn bài phải nộp là: 2.000.000 đồng. Hạn chót nộp thuế môn bài năm 2019 là ngày 30/01/2019. Nhưng bạn quên và đến ngày 20/02/2019 bạn mới nộp số tiền thuế môn bài này. Vậy tiền phạt chậm nộp tiền thuế môn bài là:
Số tiền phạt chậm nộp tiền thuế môn bài = 2.000.000 đồng x 0.03% x 20 ngày = 12.000 đồng
Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế môn bài?
Căn cứ vào điều 9, Thông tư 166/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014, mức phạt chậm nộp tờ khai thuế môn bài sẽ có các khung phạt như sau:
• Chậm nộp tờ khai thuế môn bài từ 1 – 5 ngày: Cảnh cáo
• Chậm nộp tờ khai thuế môn bài từ 1 – 10 ngày: mức phạt trung bình 700.000 đồng (khung phạt từ 400.000 đồng – 1.000.000 đồng)
• Chậm nộp tờ khai thuế môn bài từ 11 – 20 ngày: mức phạt trung bình 1.400.000 đồng (khung phạt từ 800.000 đồng – 2.000.000 đồng)
• Chậm nộp tờ khai thuế môn bài từ 21 – 30 ngày: mức phạt trung bình 2.100.000 đồng (khung phạt từ 1.200.000 đồng – 3.000.000 đồng)
• Chậm nộp tờ khai thuế môn bài từ 31 – 40 ngày: mức phạt trung bình 2.800.000 đồng (khung phạt từ 1.600.000 đồng – 4.000.000 đồng)
• Chậm nộp tờ khai thuế môn bài trên 40 ngày: mức phạt trung bình 3.500.000 đồng (khung phạt từ 2.000.000 đồng – 5.000.000 đồng)
Nộp thuế môn bài ở đâu?
Hiện nay, có 2 cách để nộp thuế môn bài đó là:
• Nộp tiền mặt: đến trực tiếp Viettinbank để nộp tiền mặt vào kho bạc nhà nước.
• Nộp online: công ty bạn phải đăng ký nộp thuế điện tử và phải có chữ ký số để thực hiện
Mã tiểu mục dùng để nộp tiền thuế môn bài?
• Đối với mức lệ phí môn bài 3tr/năm: mã tiểu mục nộp thuế 2862
• Đối với mức lệ phí môn bài 2tr/năm: mã tiểu mục nộp thuế 2863
• Đối với mức lệ phí môn bài 1tr/năm: mã tiểu mục nộp thuế 2864
• Tiền phạt hành vi chậm nộp tiền thuế môn bài: mã tiểu mục 4943
• Tiền phạt hành vi chậm nộp tờ khai thuế môn bài: mã tiểu mục 4254
Có 2 cách nộp tờ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế như sau:
Lưu ý: Trước khi lựa chọn cách nộp bản giấy trực tiếp thì các bạn phải liên hệ với Chi cục thuế quản lý xem họ có nhận bản giấy không (Vì thông thường Cơ quan thuế sẽ nhận qua mạng nhé)
Xác định số thuế môn bài phải nộp như sau:
- Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình tại khoản này là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
Bài viết 2:
Có 2 cách nộp tờ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế như sau:
Cách 1: Nộp bản giấy trực tiếp tại Cơ quan thuế
Cách 2: Nộp và kê khai trực tuyến trên web: nopthue.gdt.gov.vn (DN phải có Chữ ký số mới nộp được)
Lưu ý: Trước khi lựa chọn cách nộp bản giấy trực tiếp thì các bạn phải liên hệ với Chi cục thuế quản lý xem họ có nhận bản giấy không (Vì thông thường Cơ quan thuế sẽ nhận qua mạng nhé)
Xác định số thuế môn bài phải nộp như sau:
- Kể từ ngày 1/1/2017 trở đi Mức thuế môn bài sẽ thay đổi theo Thông tư 302/2016/TT-BTC cụ thể như sau:
Mức thuế môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình:
| Doanh thu bình quân năm | Mức thuế môn bài cả năm | Bậc | Mã tiểu mục |
| Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm | Bậc 1 | 2862 |
| Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm | Bậc 2 | 2863 |
| Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm | 300.000 đồng/năm. | Bậc 3 |
2864 |
- Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình tại khoản này là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu tại khoản này có thay đổi doanh thu thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới ra kinh doanh trong năm thì mức doanh thu làm cơ sở xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
Mức thuế môn bài đối với Doanh nghiệp:
| Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư | Mức thuế môn bài cả năm | Bậc | Mã Tiều mục |
| Trên 10 tỷ đồng | 3.000.000 đồng/năm | Bậc 1 | 2862 |
| Từ 10 tỷ đồng trở xuống | 2.000.000 đồng/năm | Bậc 2 | 2863 |
| Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác | 1.000.000 đồng/năm | Bậc 3 | 2864 |
Cách 1:
- Nộp Tờ khai lệ phí môn bài trực tiếp thì các bạn tải mẫu: Mẫu tờ khai thuế môn bài 01/MBAI
- Sau khi tải về, các bạn điền thông tin (Cách viết Tờ khai môn bài như bên dưới nhé) -> Giám đốc ký tên, đóng dấu -> Mang lên Chi cục thuế để nộp.
Cách 2: Nộp thuế môn bài qua mạng
Bước 1: Cắm USB Token (chứa chữ ký số) vào máy tính của bạn
Bước 2: Mở trình duyệt Internet Explorer bằng cách bấm đúp vào biểu tượng của Internet Explorer trên màn hình nền máy tính.
Bước 3: Truy cập vào trang web nopthue.gdt.gov.vn (Không hỗ trợ Windows XP SP2). Đăng nhập vào hệ thống kê khai thuế điện tử. Sau đó bạn chọn menu “NỘP THUẾ” theo hình sau:
Bước 4: Hệ thống hiển thị màn hình “ĐĂNG NHẬP” để bạn nhập mật khẩu đăng nhập vào hệ thống nộp thuế điện tử.
- Tên đăng nhập: Gõ MST doanh nghiệp đang sử dụng để đăng nhập vào hệ thống hỗ trợ kê khai trực tuyến.
- Mật khẩu: được cung cấp ngay sau khi bạn đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử thành công.
Bước 5: Sau khi đăng nhập màn hình sẽ hiện lên mục “Lập giấy nộp tiền”. Các bạn khai các thông tin theo hình minh họa dưới đây:
Bước 6: Sau khi điền đầy đủ thông tin vào các mục có dấu *thì bạn tích chuột vào “Hoàn Thành”. Hệ thống hiển thị giấy nộp tiền đã lập. Bạn kiểm tra các thông tin trên giấy nộp tiền đã đúng chưa. Sau đó bạn chọn ký và nộp
Sau đó hệ thống sẽ hiển thị như hình bên trên: “Bạn có chắc chắn muốn Ký và nộp GNT này không?”. Với 2 tùy chọn “OK” và “Cancel”. Bạn nhấn “Ok”
Tiếp đó hệ thống sẽ yêu cầu bạn nhập mã pin
Nhập mã PIN đúng và chọn nút “Chấp nhận”. Hệ thống báo ký điện tử thành công và gửi Giấy Nộp Tiền tới Cơ quan thuế.
Sau khi ”Ký điện tử thành công” màn hình sẽ hiển thị “giấy nộp tiền đã gửi. Chờ xác nhận của Ngân hàng”
Bước 7: Sau khi lập “Giấy nộp tiền xong” các bạn nên làm 1 việc không kém phần quan trọng là kiểm tra lại nhé!. Vì thứ nhất là để xem “Giấy nộp tiền của DN mình đã có trên hệ thống hay chưa?. Hay là mình có lập 2 lần hay không?. Giấy nộp tiền đã nộp thuế thành công chưa? …
Bạn vào “TRA CỨU” chọn “Tra cứu giấy nộp tiền”. Chọn ngày bạn lập giấy nộp tiền.
Nếu trạng thái Giấy Nộp Tiền mình lập ở dạng “Nộp thuế thành công” tức là đã gửi được tiền vào NSNN.
Chú ý về cách nộp tiền thuế môn bài qua mạng mới nhất
- Tài Khoản phải có đủ tiền để nộp.
- Sau khi đã ký và nộp thành công thì ngày hôm sau vào mục tra cứu để kiểm tra
- Chậm nhất là ngày 30/01/2018 phải hoàn thành việc nộp lệ phí môn bài.
- Doanh Nghiệp lập đúng ‘’Tiểu Mục’’ theo quy định. Nếu DN nộp sai Tiểu Mục thì CQT xem như Doanh nghiệp chưa nộp và Doanh nghiệp phải tự điều chỉnh theo quy định.
• 2862: Lệ phí môn bài mức (bậc) 1
• 2863: Lệ phí môn bài mức (bậc) 2
• 2864: Lệ phí môn bài mức (bậc) 3
