NỘP PHẠT BẢO HIỂM XÃ HỘI CÓ TÍNH CHI PHÍ KHÔNG?

24/07/2019

Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Nội dung bài viết

I. Căn cứ pháp lý

Theo điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 quy định cụ thể như sau:

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy:

DN được trừ mọi khoản chi phí nếu:

- Khoản chi thực tế phát sinh lên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh

- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp

- Khoản chi mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Căn cứ vào điểm 2.36 Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tạiKhoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”

Kết luận: Tiền phạt chậm nộp tiền Bảo hiểm không được tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN.

II. Các hạch toán

Căn cứ vào quyết định xử phạt vi phạm hành chính, và giấy nộp tiền, hạch toán:

Nợ TK 811

Có TK 3339

Nợ TK 3339

Có TK 111,112

Và kết chuyển lên tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 811

⇒Theo Luật thuế: Khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ

► Đây là SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ

Cách xử lý: Các bạn vẫn phải hạch toán vào sổ sách như trên -> Nhưng cuối năm khi lập Tờ khai Quyết toán thuế 03/TNDN, thì các bạn nhập số tiền đó vào Chỉ tiêu B4

Nếu các bạn còn bất cứ thắc mắc nào, vui lòng gọi tổng đài hỗ trợ 1900 6190 để được giải đáp thắc mắc nhanh nhất bởi đội ngũ chuyên gia tư vấn giàu kinh nghiệm của chúng tôi!