Cách kê khai và nộp thuế vãng lai?
04/07/2019
35
Doanh nghiệp có phải kê khai nộp thuế vãng lai hay không? Trong trường hợp nào thì ta phải kê khai thuế GTGT vãng lai? Điều kiện và cách kê khai thuế GTGT vãng lai như thế nào, điều kiện ra sao?
Nội dung bài viết
Bài viết 1:
DN có phải kê khai nộp thuế vãng lai hay không? Trong trường hợp nào thì ta phải kê khai thuế GTGT vãng lai? Điều kiện và cách kê khai thuế GTGT vãng lai như thế nào, điều kiện ra sao?
I. Đối với những trường hợp kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Căn cứ theo quy định tại điểm a, khoản 1, điều 2, Thông tư số 26/2015/TT-BTC về sửa đổi điểm đ, khoản 1, điều 11 thì:
+ Các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xây lắp, xây dựng, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây lắp, xây dựng, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính.
+ DN có chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 thông tư 156/2013/TT-BTC, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính.
+ Với trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây lắp, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây lắp, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c, khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây lắp, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
II. Hồ sơ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
1. Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng
Đối với hoạt động kinh doanh xây lắp, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
2. Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT.
III. Trình tự kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
1. Kê khai tại địa phương có phát sinh doanh thu vãng lai
– Đăng nhập phần mềm HTKK phiên bản mới nhất
=> Thuế Giá trị gia tăng
=> Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh
=> Kê khai đầy đủ theo mẫu
=> In nộp trực tiếp hoặc kết xuất XML nộp qua mạng cho cơ quan thuế nơi phát sinh doanh thu tính thuế vãng lai.
– Căn cứ số thuế trên tờ khai 05/GTGT, kế toán thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế nơi có doanh thu vãng lai.
– Kế toán lưu giữ hồ tờ khai và chứng từ nộp thuế vãng lai cẩn thận đề làm căn cứ tính trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
2. Kê khai thuế giá trị gia tăng tại trụ sở chính
Căn cứ tờ khai 05/GTGT và chứng từ nộp thuế vãng lai kế toán thực hiện kê khai vào Tờ khai 01/GTGT tại trụ sở chính như sau:
=> Đăng nhập phần mềm HTKK phiên bản mới nhất
=> Chọn tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT) => Chọn loại tờ khai (tháng/quý)
=> Chọn kỳ kê khai
=> Chọn trạng thái tờ khai (lần đầu)
=> Chọn các phụ lục liên quan (nếu có)
=> Chọn phụ lục PL01-5/GTGT => Đồng ý.
=> Kê khai đầy đủ các phụ lục liên quan và phụ lục PL01-5/GTGT => Ghi
=> Phần mềm tự động cập nhật số tiền thuế vãng lai đã nộp lên tờ khai 01/GTGT tại chỉ tiêu 39. Số liệu tại chỉ tiêu 39 sẽ được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ thêm tại tờ khai thuế GTGT của trụ sở chính.
IV. Bộ hồ sơ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh:
1. Đơn xin kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai gửi Cục thuế địa phương.
2. Hợp đồng liên quan đến hoạt động kinh doanh vãng lai (bản sao)
3. Giấy phép đăng ký kinh doanh (bản sao)
4. Tờ khai 05/GTGT đã nộp
5. Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
6. Chứng từ nộp tiền thuế vãng lai vào ngân sách nhà nước
V. Cách tính thuế vãng lai ngoại tỉnh
Căn cứ vào điểm e, khoản 1, điều 2 thông tư 26/2015/TT-BTC thì: Tạm tính theo doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng của của sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ tại địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh và tỷ lệ thuế suất như sau:
1. Nếu hàng hóa, dịch vụ đó chịu thuế suất 10% thì khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu hàng hóa dịch vụ chưa có thuế GTGT.
2. Nếu hàng hóa, dịch vụ đó chịu thuế suất 5% thì khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1% trên doanh thu hàng hóa dịch vụ chưa có thuế GTGT.
Bài viết 2:
1. Các vấn đề cần lưu ý
Hồ sơ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh được lập theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp nếu phát sinh nhiều lần kê khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với chi cục thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế . Tuy nhiên trên thực tế các công ty xây dựng khi hoàn thành công trình hoặc kết thúc nghiệm thu 1 giai đoạn nào đó mới xuất hóa đơn do đó thường là dùng mẫu 05/GTGT để kê khai từng lần nộp thuế GTGT vãng lai.
– Khi kê khai thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh trong hồ sơ kê khai thuế tại trụ sở chính. Số tiền thuế GTGT đã nộp cần căn cứ vào chứng từ nộp thuế sẽ được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng của người nộp thuế tại trụ sở chính.
2. Cách lập tờ khai thuế GTGT vãng lai
– Khi đã có giấy nộp tiền nộp thuế vãng lai. Kế toán lập các bước sau
Bước 1: Vào HTKK – trên phân hệ thuế GTGT chọn: Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh(05/GTGT) -> Chọn tháng phát sinh thuế GTGT vãng lai-> Đồng ý.
Trong tờ khai này có 2 cột: hàng hoá chịu thuế 5% và hàng hoá chịu thuế 10%. Căn cứ vào hoá đơn bán ra để đánh số tiền doanh thu phát sinh của hoá đơn có thuế GTGT vãng lai này, phần mềm HTKK sẽ tự động tính ra số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
Bước 2: Vào tờ khai thuế GTGT khấu trừ( 01/GTGT) lập tờ khai thuế theo 2 phụ lục: PL01-1/GTGT, PL01-2/GTGT bình thường, sau đó thêm phụ lục 01-5/GTGT. Căn cứ vào chứng từ nộp tiền thuế để đánh các thông tin như:
- Chứng từ nộp tiền thuế: Căn cứ vào số chứng từ đánh vào ô này
- Ngày nộp thuế: Căn cứ vào ngày trên chứng từ nộp thuế
- Nơi nộp tiền: Nơi nộp tiền là kho bạc các tỉnh vãng lai
- Cơ quan thuế cấp cục: Là cục thuế tỉnh nơi công trình thi công
- Cơ quan thuế quản lý: Chi cục thuế thuộc cơ quan cấp cục quản lý
- Số tiền thuế đã nộp: Căn cứ giấy nộp tiền đã nộp. Cũng là số tiền thuế trên tờ khai 05/GTGT
- Sau đó nhấn ghi.
Trên tờ khai chính của tháng phát sinh thuế GTGT ngoại tỉnh, số tiền thuế GTGT vãng lai được thể hiện vào chỉ tiêu 39 – Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh.
